La Oficina de Financiación para el Desarrollo Sostenible (OFDS) lleva a cabo un proyecto destinado al fortalecimiento de la capacidad de los países en desarrollo para aumentar su potencial de movilización de ingresos nacionales mediante la mejora de su capacidad para proteger de forma efectiva y ampliar su base fiscal. La labor del proyecto abarca diversas cuestiones de especial interés y relevancia para los países en desarrollo, en su etapa de desarrollo de capacidades, para apoyarlos a:
- Involucrarse y participar de forma activa en los procesos de toma de decisiones;
- Evaluar la relevancia y viabilidad de las opciones para proteger y ampliar su base fiscal; y
- Aplicar correctamente las opciones más apropiadas y, así, beneficiarse plenamente de ellas.
Para complementar esa labor desde la perspectiva del desarrollo de capacidades, el proyecto se basa y contribuye al trabajo del Comité de Expertos de las Naciones Unidas sobre Cooperación Internacional en Cuestiones de Tributación (el Comité) y sus Subcomités relevantes, como el Subcomité sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios en los Países en Desarrollo, así como en los proyectos sobre la erosión de la base imponible y traslado de beneficio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), como corresponda.
El resultado final del proyecto consistirá en un Manual de las Naciones Unidas que comprenda una colección de documentos elaborados de forma novedosa y en función de la demanda, teniendo en cuenta los aportes de los países en desarrollo. En primer lugar, se redactaron 10 borradores sobre temas seleccionados en consulta con miembros del Comité, representantes de países en desarrollo y otros expertos. Estos documentos sistematizan y resumen información y materiales relevantes, incluidos los elaborados por el Comité y sus Subcomités correspondientes, así como dentro del proyecto de la OCDE sobre BEPS. Su finalidad es simplificar dichos materiales para proporcionar información orientada a las necesidades de los países en desarrollo, por ejemplo, proporcionado ejemplo prácticos adaptados a la realidad de estos países.
Para ello, se han desplegado esfuerzos especiales durante el proyecto, para obtener comentarios y comentarios de países en desarrollo, miembros del Comité y organizaciones regionales e internacionales relevantes. Se celebraron dos talleres (Nueva York en junio de 2014; y París en septiembre de 2014) en los que participaron los interesados mencionados para evaluar y debatir los borradores de los documentos. En ambos talleres se entablaron debates intensos e interactivos sobre las principales preocupaciones de los países en desarrollo, con vistas a garantizar su inclusión en los documentos.
El taller de París se celebró inmediatamente antes de la reunión de la OCDE con las Economías no-miembros de la OCDE, Organizaciones Internacionales y el Foro Global de la OCDE sobre los tratados fiscales. Durante la reunión, los autores de los documentos presentaron los debates del taller y otras labores de la ONU relevantes en las áreas relativas a la protección de la base fiscal. El propósito era proporcionar la perspectiva de los países en desarrollo y realizar aportaciones para los proyectos de la OCDE sobre BEPS.
El manual de las Naciones Unidas sobre determinadas cuestiones relativas a la protección de la base imponible de los países en desarrollo (el manual) aspira a identificar las opciones más adecuadas a disposición de los países en desarrollo para proteger la base fiscal en función de sus necesidades, nivel de desarrollo de capacidades y limitación de recursos. Se llevó a cabo gracias a un compromiso de colaboración con representantes gubernamentales de países en desarrollo, miembros del Comité en cuestiones tributarias de las Naciones Unidas, expertos en fiscalidad internacional y organizaciones internacionales y regionales relevantes. A finales de 2017 se lanzará una versión actualizada y ampliada del manual en el que se tendrán en cuenta nuevas cuestiones emergentes y los últimos acontecimientos internacionales en cuanto a la erosión de la base fiscal y el traslado de los beneficios, así como la protección y expansión de la base fiscal de los países en desarrollo.
Se ha elaborado un primer grupo de vademécum prácticos de las Naciones Unidas sobre la protección de la base imponible de los países en desarrollo (vademécum prácticos) ) para complementar y poner en funcionamiento las directrices del manual de las Naciones Unidas sobre determinadas cuestiones relativas a la protección de la base imponible de los países en desarrollo a través de una orientación más práctica y pormenorizada, de forma que esté al alcance de un público más amplio de partes interesadas relevantes en países en desarrollo.