En octubre de 2011, el Comité de Expertos de las Naciones Unidas sobre Cooperación Internacional en Cuestiones de Tributación (el Comité) adoptó una nueva versión actualizada de la Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y Países en Desarrollo (Convención Modelo de las Naciones Unidas ), que proporciona asistencia a los países en desarrollo para la negociación de tratados fiscales bilaterales modernos que reflejen las circunstancias y prioridades políticas actuales de los países. Los tratados fiscales desempeñan un papel fundamental en el contexto de la cooperación internacional en cuestiones de tributación. Por un lado, fomentan la inversión internacional al reducir o eliminar la doble imposición sobre los ingresos transfronterizos. Por otro lado, mejoran la cooperación entre administraciones impositivas, especialmente a través de la lucha contra la evasión fiscal.
Muchos países en desarrollo no disponen de los conocimientos adecuados sobre las disposiciones de la Convención Modelo de las Naciones Unidas, especialmente de la versión de 2011, ni de las habilidades y experiencia suficientes para negociar, interpretar y administrar tratados fiscales de forma eficiente. Esto puede dar lugar a una negociación o aplicación de tratados fiscales difíciles, largas, o incluso fallidas.
Por consiguiente, la primera prioridad del programa de las Naciones Unidas para el desarrollo de la capacidad en materia de cooperación internacional en cuestiones de tributación, creado en 2012, ha sido el fortalecimiento de las capacidades de los representantes de las autoridades tributarias y ministerios de finanzas en países en desarrollo para negociar, administrar e interpretar tratados fiscales bilaterales, tomando como base la Convención Modelo de las Naciones Unidas de 2011.
Con el objetivo de contribuir a este objetivo y abordar las lagunas de conocimientos y habilidades, la Oficina de Financiación para el Desarrollo Sostenible ha elaborado un exhaustivo conjunto de materiales y actividades para el desarrollo de capacidades en este área.
El Curso de las Naciones Unidas sobre Tratados de Doble Tributación, complementado por el Curso Introductorio de las Naciones Unidas sobre Tratados de Doble Tributación es la herramienta más básica de desarrollo de capacidades, diseñada para funcionarios de autoridades tributarias y ministerios de finanzas en países en desarrollo con conocimientos limitados o sin conocimientos sobre tratados fiscales. Los programas sobre negociación y administración de tratados fiscales son más avanzados y están orientados a funcionarios más especializados de ministerios de finanzas o autoridades tributarias nacionales o regionales en países en desarrollo, que se encargan de la negociaciones o aplicación de tratados fiscales, respectivamente, en su día a día.
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